（3）应付账款核算内容
①企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
②企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
③企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
④企业根据合同规定预付给供应商购货定金或部分贷款，也可以通过“应付账款”科目核算。在编制资产负债表时则需认真分辨“应付账款”科目各明细账的余额性质，如为借方余额，则属预付账款性质，应作为“预付账款”项目填列于资产负债表流动资产项目中。
⑤“应付账款”科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
下面是一个应付账款管理制度条例的范文：
××公司应付账款管理制度
一、目的
为规范财务操作，加强对应付账款的管理，保证应付账款的准确性和有序支付，特制定本制度。
二、范围
本制度适用于公司有合同约束的长期或短期配套户，临时配套户的应付账款管理参照“财务管理制度中的采购控制管理”。
三、职责部门
配套科负责合同的签订、配套户的分类以及采购发票的签收，配套库负责配套户的结算，财务处负责配套户发票的挂账、付款计划编制和货款支付。
四、程序
配套科在签订合同时需要明确标明付款时间与付款方式，并且根据配套户的实际情况对配套户进行分类，主要可分为A、B、C三类，A类和B类各限定6户，其余全部划归C类管理，配套科收到配套户所开发票后，需由科室指定专人签字后及时交财务处。
配套库每月根据本公司客户的出账数为配套户结算，填开《入库单》并标明所属月份及时交财务处。
财务处必须严格按照合同的规定对应付账款进行管理，配套户的发票必须在每月最后一天前送达本公司财务处才可挂账，财务处接收发票时需仔细核对采购合同和《入库单》，价格或数量不符时，财务人员有权拒收。每月10日前（节假日顺延）财务处根据配套户发票的挂账情况以及采购合同和《入库单》编制当月付款计划，经总经理审批后，财务处据此付款。财务处在付款时需统筹兼顾，在任何情况下必须保留本公司自身的日常开支，在资金紧张的情况下，财务处根据配套科对配套户的分类顺序安排资金，资金充足的情况下集中时间统一办理。
五、维护
为保证应付账款的准确性，财务处需定期（至少一个季度）查询公司技术质量处的质量扣款情况，并与配套户进行对账。
六、执行
本制度自公司总经理签发之日起执行。
企业应按供应商设立应付账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。
